Na echtscheiding aandelen overdragen: opletten geblazen!
DGA in echtscheiding: let op bij overdracht van aandelen
Bent u DGA en in (vecht)scheiding, of recent gescheiden? Dan is het essentieel om tijdig de overdracht van aandelen goed te regelen. Vooral in situaties waarin sprake is van gemeenschap van goederen, kan uitstel leiden tot forse fiscale gevolgen.
Casus: DGA en vertraging in overdracht
Tom en Marieke zijn twintig jaar gehuwd in gemeenschap van goederen. Tom is DGA van een projectadviesbureau. Tijdens de scheiding besluiten beide partijen dat Tom de onderneming voortzet en Marieke wordt uitgekocht. De waarde van de aandelen blijkt echter een geschilpunt: Tom stelt € 200.000 voor, Marieke € 1.000.000. Beide schakelen een waarderingsdeskundige in. De rechter overweegt een eigen deskundige te benoemen, maar de partijen bereiken uiteindelijk in 2015 zelf een akkoord: Marieke ontvangt € 300.000.
Fiscale valkuil: te late notariële overdracht
De notariële overdracht van de aandelen vindt pas in juni 2016 plaats, terwijl het echtscheidingsverzoek al op 3 januari 2014 werd ingediend. Hierdoor is de tweejaarstermijn van de geruisloze doorschuiffaciliteit (artikel 4.17 Wet IB) verstreken. Gevolg: Marieke wordt geconfronteerd met een aanmerkelijk belang-heffing van 25%, oftewel € 75.000. De kans op een nieuw conflict is groot.
Wat te doen als de termijn is verlopen?
Is de overdracht van aandelen te laat vastgelegd? Controleer dan of er binnen de twee jaar wél een echtscheidingsconvenant is opgesteld waarin de verdeling van aandelen is opgenomen. In dat geval kan bij de Belastingdienst een verzoek worden ingediend om het economische belang te laten terugwerken naar het convenantsmoment. De Inspecteur wijst dit in de praktijk regelmatig toe.
Conclusie:
DGA’s in echtscheiding doen er verstandig aan om tijdig afspraken te maken over de overdracht en fiscale afwikkeling van aandelen. Dit voorkomt dubbele belastingheffing en nieuwe juridische conflicten.
Waarderen.nl